פרסם כאן

מיסוי מקרקעין

תחום מיסוי המקרקעין נחשב לאחד התחומים המורכבים בעולם המשפט, ובשנים האחרונות חלו בו שינויים רבים בעיקר בכל הנוגע לאופן חישוב מס השבח במכירת מקרקעין ובפטורים וההקלות השונות הקיימים במכירות של נכסים מסוימים ובמקרים מיוחדים.

מסיבה זו, ייאמר כבר עתה כי ככל שהעיסקה מורכבת יותר או שהצדדים לה בעלי מאפיינים מיוחדים (למשל, עסקת מכר מקרקעין בין תאגידים או בין אדם פרטי לתאגיד), רצוי לפנות לעורך דין שלא מתמצא בדיני מקרקעין בלבד, אלא גם בקיא בדיני מיסוי מקרקעין, בחקיקה ובפסיקה העדכניות בתחום המס, אשר ידע לייצג את הלקוח בצורה מקצועית וחכמה אל מול רשויות המס ולהביא עבורו את הפתרון האופטימאלי למקרה גם מבחינת מיסוי.

עם זאת ננסה לתת במאמר זה סקירה כללית של מושגים מתחום מיסוי המקרקעין, על מנת להועיל הן בניתוח כדאיות עיסקה בשלבים המוקדמים שלה (טרום החוזה), והן בהבנת התהליכים תוך כדי העסקה.

חוק מיסוי מקרקעין

חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג – 1963, חל על כל אדם או תאגיד אשר מוכר וקונה מקרקעין בישראל, והוא נועד למסות מכירה של כל סוג מקרקעין בישראל כמו חנות, משרד, דירת מגורים, מחסן, מרתף, גג, מלון, מוסך, מגרש חקלאי או כל ייעוד אחר.

מס שבח מקרקעין

מס שבח מקרקעין הוא מס שמוטל על הרווח ההוני שנוצר כתוצאה ממכירת מקרקעין בישראל. על פי סעיף 6(ב) לחוק מיסוי מקרקעין, "שבח" הוא הרווח, שנוצר מההפרש שבין "שווי המכירה" ב"יום המכירה" לבין "שווי הרכישה" ב"יום הרכישה", ב"מכירה" של "זכות במקרקעין". לכל המונחים הנכללים בהגדרה קיימות הגדרות נפרדות ומיוחדות בחוק.

שיעורי מס שבח

ביום 1.1.2018 נסתיימה תקופת המעבר שהחלה ביום 1.1.2014, בה חלו למעשה מספר הוראות מעבר שהשפיעו על המיסים לתשלום, כשבכל שנה ישנה הוראה אחרת / מעודכנת. בקצרה, נציין כי הוראות המעבר קבעו כי ניתן להחיל את שיעור המס החדש בגובה 25% תוך הגנה לינארית במכירת שתי דירות מזכות בלבד, כהגדרתן בחוק. החל מיום 1.1.2018, יחול שיעור המס החדש על מכירת דירות מגורים מזכות שנרכשו לפני יום המעבר, ללא מגבלות נוספות.

כדי לחשב את שיעור המס במכירת דירה רשות המיסוי מעמידה לרשות הגולשים מחשבון כדי להעריך את המס המשוער. במקביל לעסקה עצמה, צריך מוכר הנכס תוך 40 ימים מיום המכירה להצהיר על הנכס הנמכר, התמורה, הניכויים והתוספות לעניין מס שבח, סכום המס וחישובו, זכאות לפטור או הנחה במס שבח. המוכר צריך למלא ולהעביר לרשויות מיסוי מקרקעין דיווח וכן יש לצרף אסמכתאות ואישורים שמעידים על הוצאות ותשומות בגינן מבקש המוכר להכיר לו כהוצאה לצורך החישוב. על המוכר לשלם את המס שחושב על ידו בתוך 60 יום מיום ביצוע העסקה.

מיסוי מקרקעין על דירה מזכה
מכירת דירת מגורים

דוגמה לחישוב מס שבח במכירת דירה

לפי שיטת "חישוב מס שבח ליניארי חדש" שנכנסה לתוקף ב-1 בינואר 2014, מחלקים את תקופת הבעלות של המוכר על דירתו לשניים: התקופה הראשונה היא מיום רכישת הדירה ועד ליום 1 בינואר 2014, עליה המוכר יהיה פטור מתשלום מס שבח. התקופה השנייה היא החל מיום 1 בינואר 2014 ואילך, עבורה ישלם המוכר מס שבח בשיעור של 25%.

ניקח לדוגמה מקרה בו אדם רכש דירה ביום 1 בינואר 1978 בסכום של מיליון ש"ח, והוא מוכר אותה ביום 1 בינואר 2018 בסכום של 3 מיליון ₪. לאותו אדם נוצר שבח בסך 2 מיליון ₪ במשך 40 שנה. אם נחלק 2 מיליון ב-40 שנה, נקבל שבח של 50 אלף שקל לכל שנה. לכן, בשיטת החישוב החדשה על השבח היחסי שהצטבר עד ל-1 בינואר 2014, המוכר לא יחויב בתשלום ובגין השבח שהצטבר מ-2014 ועד תחילת 2018 (ארבע שנים) הוא ישלם 25% מ-200 אלף שקל כלומר –50 אלף ש"ח.

מסלולי ההכנסות משכר דירה

מס רכישה

מס רכישה הינו מס שחל על כל אדם או תאגיד הרוכש דירה או כל זכות אחרת במקרקעין. מדרגות מס רכישה מתעדכנות אחת לשנה, בהתאם לתיקון בחוק. להלן מדרגות המס לעסקאות קניית דירה החל מיום 16/1/2018 ועד 15/1/2019:

מדרגות מס רכישה – רכישת דירה יחידה לתושב ישראל:
– על חלק השווי שעד 1,664,520 ₪: 0%
– על חלק השווי שבין 1,664,520 ₪ – 1,974,335 ₪: 3.5%
– על חלק השווי שבין 1,974,335 ₪ – 5,093,535 ₪: 5%
– על חלק השווי שבין 5,093,535 ₪ – 16,978,450 ₪: 8%
– על חלק השווי שמעל 16,978,450 ₪: 10%

מדרגות מס רכישה – רכישת דירה נוספת (דירה שאינה יחידה):
– על חלק השווי שעד 5,095,570 ₪: 8%
– על חלק השווי שמעל 5,095,570 ₪: 10%

מדרגות מס רכישה – עולה:
רוכש המוגדר כ"עולה", בהתאם לתקנה 12 לתקנות מיסוי מקרקעין, זכאי להקלה במס רכישה בעת רכישת בית מגורים או עסק וזאת לתקופה המתחילה בשנה לפני עלייתו לישראל ומסתיימת לאחר 7 שנים שלאחר עלייתו, לפי השיעורים שלהלן:
– על חלק השווי שעד 1,672,385 ₪: 0.5%
– על חלק השווי העולה על 1,672,385 ₪: 5%

מאמרים מובילים

פיצויים על תאונת עבודה

אובדן כושר עבודה: המדריך המקיף למיצוי זכויות ופיצויים לאחר תאונת עבודה, תאונת דרכים או רשלנות רפואית

אובדן כושר עבודה בעקבות תאונת עבודה, תאונת דרכים או רשלנות רפואית עלול להביא למשבר כלכלי ומשפטי מורכב. המאמר מציג מדריך מקיף למיצוי זכויות מול ביטוח לאומי, חברות הביטוח וגופים נוספים, כולל זכאות לפיצויים, הכרה כנפגע עבודה, קצבת נכות ותביעות נזיקין. בנוסף מוסבר כיצד להיערך רפואית ותיעודית, מה חשוב לדעת לפני חתימה על מסמכים, ואילו טעויות שכיחות עלולות לפגוע בגובה הפיצוי ובעתיד הכלכלי.

קרא עוד »
29/09/2026 אין תגובות
קרקעות להשקעה,קבוצת יסודות ישראל

קרקעות להשקעה: בדיקות זכויות תכנון ועלויות נלוות לפני חתימה על עסקה

מאמר זה מסביר כיצד לגשת בצורה מקצועית לרכישת קרקעות להשקעה, עם דגש על בדיקות זכויות תכנון, היתכנות כלכלית ועלויות נלוות שחשוב להכיר לפני חתימה על עסקה. מוסבר אילו מסמכים חובה לבדוק, אילו גורמים מקצועיים כדאי לשלב בתהליך, ואילו סיכונים ניתן לצמצם באמצעות עבודה מסודרת. התוכן מותאם למשקיעים בישראל ומדגיש את חשיבות הליווי המקצועי והבנת הסביבה התכנונית.

קרא עוד »
23/09/2026 אין תגובות
עורך דין התחדשות עירונית,ייצוג בעלי דירות,בדיקת הסכם

עורך דין התחדשות עירונית: השאלות שחייבים לשאול לפני בחירת ייצוג לבעלי דירות

בחירת עורך דין התחדשות עירונית היא אחת ההחלטות המשמעותיות ביותר עבור בעלי דירות בפרויקטים של תמ״א 38 ופינוי־בינוי. המאמר מציג את השאלות הקריטיות שכדאי לבחון לפני חתימה על ייצוג בעלי דירות, כולל ניסיון, מודל שכר טרחה, ניגודי עניינים ותהליך בדיקת הסכם. מדריך מעשי שיעזור לבעלי דירות לצמצם סיכונים, לשפר את תנאי ההסכם ולהבטיח ליווי משפטי מקצועי ואמין לכל אורך הפרויקט.

קרא עוד »
23/09/2026 אין תגובות
מאמרים משפטיים לסטודנטים

ניתוח פסק דין תקדימי והשלכותיו: סוגיות משפטיות אקטואליות במערכת המשפט הישראלית

המאמר מנתח לעומק פסק דין תקדימי בדין הישראלי, תוך בחינת הרקע הנורמטיבי, המתח בין רשויות השלטון וההשלכות המעשיות על עורכי דין, שופטים וסטודנטים למשפטים. הדגש הוא על הבנת ההיגיון הערכי והמשפטי שמאחורי ההכרעה, והאופן שבו היא מעצבת הלכה מחייבת, פרשנות חקיקה והפעלת ביקורת שיפוטית. זהו כלי עבודה חיוני לקוראים המחפשים מאמרים משפטיים לסטודנטים ברמה אקדמית ומעשית כאחד.

קרא עוד »
20/09/2026 אין תגובות

מיסוי מקרקעין בעסקת נדל״ן: מדריך מקצועי לתכנון נכון וחיסכון במס

מיסוי מקרקעין בעסקת נדל״ן הוא אחד המרכיבים המשמעותיים ביותר בעלות הכוללת של העסקה, ולעיתים גם המורכב ביותר להבנה. המאמר מסביר את סוגי המס העיקריים, ההבדלים בין עסקאות פרטיות לעסקיות, פטורים והקלות מרכזיות, וטיפים לתכנון מס מוקדם. התוכן מותאם לקהל הישראלי ומספק כלים פרקטיים לזיהוי סיכונים והזדמנויות עוד לפני החתימה על ההסכם.

קרא עוד »
08/09/2026 אין תגובות