מס רכישה הינו מס שחל על כל אדם או תאגיד הרוכש דירה או כל זכות אחרת במקרקעין, וזאת מכוח סעיף 9(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג – 1963, והתקנות מכוחו.
מדרגות מס רכישה מתעדכנות אחת לשנה, בהתאם לתיקון בחוק. גובה המס מחושב לפי אחוז משווי העסקה.
מדרגות מס רכישה נכון ליום 1/1/2018:
להלן מדרגות המס לעסקאות קניית דירה החל מיום 16/1/2018 ועד 15/1/2019:
מדרגות מס רכישה – רכישת דירה יחידה לתושב ישראל:
– על חלק השווי שעד 1,664,520 ₪: 0%
– על חלק השווי שבין 1,664,520 ₪ – 1,974,335 ₪: 3.5%
– על חלק השווי שבין 1,974,335 ₪ – 5,093,535 ₪: 5%
– על חלק השווי שבין 5,093,535 ₪ – 16,978,450 ₪: 8%
– על חלק השווי שמעל 16,978,450 ₪: 10%
מדרגות מס רכישה – רכישת דירה נוספת (דירה שאינה יחידה):
– על חלק השווי שעד 5,095,570 ₪: 8%
– על חלק השווי שמעל 5,095,570 ₪: 10%
מדרגות מס רכישה לעולה
רוכש המוגדר כ"עולה", בהתאם לתקנה 12 לתקנות מיסוי מקרקעין, זכאי להקלה במס רכישה בעת רכישת בית מגורים או עסק וזאת לתקופה המתחילה בשנה לפני עלייתו לישראל ומסתיימת לאחר 7 שנים שלאחר עלייתו, לפי השיעורים שלהלן:
– על חלק השווי שעד 1,672,385 ₪: 0.5%
– על חלק השווי העולה על 1,672,385 ₪: 5%
מהי "דירה יחידה"?
דירה יחידה הינה דירת מגורים שהיא דירתו היחידה של אדם תושב ישראל. ההגדרה כוללת גם את מי שבתוך שנתיים מרכישת הדירה הפך לתושב ישראל או לתושב חוזר.
לעניין זה, נחשבים לרוכש יחיד לא רק רוכש הדירה אלא גם בן/בת הזוג שגר/ה עמו וילדיו (שאינם נשואים) עד גיל 18. בנוסף, דירה תיחשב כדירה יחידה גם אם יש לרוכש, בנוסף עליה, דירת מגורים שהושכרה למגורים בשכירות מוגנת לפני יום 1/1/1997, או דירת מגורים שחלקו של הרוכש בה אינו עולה על שליש, אם הדירה התקבלה בירושה – חלקו בה אינו עולה על חצי.
לעניין משפרי דיור קובע החוק כי אם רוכש של דירת מגורים היה בעליה של דירה אחת בנוסף לדירה שרכש, והוא מכר את הדירה הקודמת בתוך 18 חודשים מיום רכישת הדירה החדשה או בתוך שנה מיום שנמסרה לו הדירה החדשה (אם הדירה נרכשה מקבלן) – הוא ייחשב כבעל דירה יחידה לצורך חישוב המס (בעת מכירת הדירה הנוספת עליו לדווח למשרד האזורי).
לפיכך, שיעורי המס המחושבים לדירה יחידה יחושבו גם במקרה של רכישת דירה חלופית, וזאת כאשר מתקיימים לגבי רוכש הדירה כל התנאים הבאים:
· היו בבעלותו שתי דירות במקביל והוא מכר אחת מהן בפטור ממס שבח.
· הוא מכר את הדירה השנייה בפטור ממס שבח – בהתאם לסעיף 49ה לחוק מיסוי מקרקעין בתוך 12 חודשים ממכירת הדירה הראשונה.
· שווי שתי הדירות יחד לא עלה על 1,998,000 ש"ח (נכון לתקופה שמיום 1/1/2017 עד ליום 31/12/2017).
· בשנה שלפני מכירת הדירה השנייה או בשנה שלאחר מכירתה, הוא רכש את הדירה השלישית ("הדירה החלופית"), בסכום השווה ל-3/4 לפחות משוויין של שתי הדירות הקודמות יחד.
שווי מס הרכישה בגין מקרקעין שאינם למגורים
בגין מקרקעין שאינם למגורים שווי מס הרכישה הינו קבוע ועומד על שיעור של 6% החל מיום 1/8/2013.
פטור והנחה לאדם נכה או עיוור
נכה או עיוור הרוכש דירה יחידה בשווי של עד 2,500,000 ₪, עשוי להיות זכאי לפטור ממס על מדרגת התשלום הראשונה ועל שאר הסכום למס מופחת.